每日视点！张家界收到深交所问询函 要求对连续三年亏损等七大问题做书面说明

5月29日，张家界（000430.SZ）收到深交所年报问询函。通过对该公司2022年度报告的审查，深交所对公司业务收入情况、毛利率大幅下降的原因及合理性、连续三年亏损的主要原因等七大问题进行了问询，并要求其进行书面说明。

具体来看，深交所指出，在年报审查过程中，关注到如下事项：

1.报告期，你公司实现营业收入13,246.80万元，较上期下降33.34%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-26,004.60万元，较上期下降92.37%。

(相关资料图)

基于上述情况，（1）根据营业收入扣除情况专项审核报告，公司2022年扣除了263.02万元其他业务收入，请说明营业收入扣除项目的具体内容和金额，并对照我所《自律监管指南第1号——业务办理》关于营业收入扣除相关事项的有关规定，结合公司经营模式、所处行业情况、相关业务与主营业务关联性、产生营业收入的各类业务的持续时间及生产经营条件、是否已形成稳定业务模式、相关交易是否具备商业实质等分析说明营业收入扣除项目的判断依据及合理性，核查你公司是否存在营业收入扣除不充分、不完整的情况；（2）第三季度,你公司实现业务收入8,145.72万元，占全年营业收入61.49%。请你公司分行业、分产品列示你公司各季度营业收入构成及变动情况，并结合公司各业务开展情况、同行业可比公司情况，说明三季度收入占全年营业收入比重较大的原因及合理性；（3）你公司报告期旅行社服务业务实现收入3,022.61万元，请说明旅行社服务业务的业务模式和开展情况，收入确认采用总额法还是净额法，并结合行业可比公司情况，说明采用的会计政策是否符合会计准则的要求；（4）你公司年报披露，“公司全年共实现接待购票游客人数为203万人，同比下降36.16%”、“宝峰湖购票人数为26.78万人，同比上升113.22%”。请结合业务开展情况，说明宝峰湖购票人数增长方向和幅度与整体变动不匹配的原因；（5）你公司年报披露，“大庸古城营业收入417.36万元，净利润为-15,050.61万元”。请说明大庸古城业务收入的构成，结合立项可行性分析报告、经营情况的预测是否有偏差，解释项目大幅亏损的原因，公司拟采取的应对措施，并结合2023年来业务的经营情况，说明相关不利因素是否已消除。请年审会计师对（1）至（4）问核查后发表明确意见。

2.报告期，你公司旅游客运业收入较上期下降32.32%，成本下降3.67%，毛利率为-87.80%，较上期减少55.85%；旅游服务业收入较上期下降44.33%，成本下降3.94%，毛利率为-43.16%，较上期减少60.19%。相关业务收入下降幅度远高于成本下降幅度，请按固定成本和可变成本分别列明上述业务的成本构成及金额，并解释相关业务毛利率大幅下降的原因及合理性，并列示同行业可比公司毛利率变动情况，说明是否与同行业变动情况一致。

3.报告期末，你公司短期借款余额为5,006.84万元，一年内到期的非流动负债余额为14,877.55万元,货币资金余额为2,737.46万元。此外，你公司近三个报告期分别实现净利润-26,004.60万元、-13,517.81万元、-9,220.55万元，连续三年亏损。

针对此情况，（1）请你公司补充列示一年内到期的借款明细情况，包括但不限于借款期限、利率、借款方、到期日等，并结合到期债务情况、现金流、资金筹措情况等说明你公司偿债能力是否充足，是否存在流动性风险，如有请进行充分风险提示；（2）请说明净利润连续三年亏损的主要原因，并结合你公司所处行业发展现状、主营业务盈利能力、资产结构及偿债能力等，说明你公司持续经营能力是否存在重大不确定性。请年审会计师对（2）问发表核查意见。

4.报告期末，你公司预付款项余额为625.71万元，较期初增长6.48%，其中一年以内预付款574.76万元，较期初增长44.02%。请你公司列示预付款项前十名的具体情况，包括单位名称、金额、形成原因、账期、未结算的原因、是否为关联方、是否存在关联方非经营性资金占用，并说明一年以内预付款大幅增长的原因及合理性。

5.报告期末，你公司投资性房地产余额为71,280.82万元，占总资产比重24.91%；固定资产余额为128,648.04万元，占总资产比重44.96%，在建工程余额为3,645.74万元，占总资产比重1.27%。三项资产均未计提减值准备。

针对上述情况，（1）公司净利润连续三年亏损，请说明上述资产是否出现减值迹象，未计提减值的合规性、审慎性，是否符合企业会计准则的有关规定；（2）你公司年报披露，大庸古城项目净利润为-15,050.61万元，上年同期为-8,366.29万元，项目累计投资227,097.69万元。请列明与其相关的资产明细，包括但不限于资产名称、金额、用途、账面原值、达到预定使用状态的时间、折旧计提情况、报表列示科目等，并说明相关资产是否出现减值迹象，是否计提减值准备以及原因；（3）你公司未办妥产权证书的投资性房地产、固定资产账面余额为70,676.74万元。请说明截至回函日相关产权证书的办理进度、预计办妥时间、办理产权证书是否存在实质性障碍，及对生产经营的影响。请年审会计师对（1）、（2）问发表核查意见。

6.报告期末，你公司应付账款余额为23,335.67万元，较年初增长40.23%。请你公司列示应付账款前十名的具体明细，包括单位名称、金额、形成原因、账期、未结算的原因、是否和前五大供应商名单匹配、是否为关联方、是否逾期等，结合公司主营业务、对供应商付款安排情况等，说明应付账款余额较期初大幅增长的原因及合理性。请年审会计师发表核查意见。

7.报告期末，你公司确认递延所得税资产的可抵扣亏损为33,941.46万元，未确认递延所得税资产的可抵扣亏损为30,019.57万元。请按子公司列示期末可抵扣亏损余额的构成，递延所得税资产的测算过程，并结合期末对相关子公司未来经营业绩的预计情况，2023年以来业绩实现情况，说明期未可抵扣亏损是否确认为资产的依据以及合理性。请年审会计师发表核查意见。

深交所还表示，要求张家界就上述问题做出书面说明，并于2023年6月7日前将有关说明材料报送深交所上市公司管理二部并对外披露，同时抄送派出机构。

（综合整理：HS）

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